償却資産税

(1)償却資産税申告書

   償却資産税とは、企業が保持する土地・家屋以外の機材や設備にかかる税金のことです。固定資産税の一種であり、課税標準額が150万円以上の場合に課税されます。なお、償却資産は毎年申告を行い、償却資産台帳へ登録します。                                                                                           償却資産申告書とは、各自治体が固定資産税を把握するために、法人や個人に対して所有する償却資産に関する自己申告を求める書類のことです。                                                                   そもそも償却資産とは、建物や土地を除く事業用に使われる機械や器具などの資産を指し、これに該当するものには償却資産税が課せられます。                                                                       償却資産は、資産ごとに決められた使用可能年数(耐用年数)に沿って取得金額を分割し、費用計上(減価償却)する必要があります。                                                                                   一方、建物や土地は償却資産税ではなく固定資産税の対象です。建物や土地は登記によって所有状況が明らかになっているため、申告書を提出する必要がありません。

(2)償却資産の対象となるもの

   償却資産税の申告対象は、毎年11日時点で所有している償却資産です。前年の12月31日に取得した資産は翌1月1日に所有していることになるので申告が必要ですが、取得時点が12日の場合、翌年の申告対象になります。償却資産の対象は、次項<図1>参照。

(3)無形固定資産は償却資産税の対象外

   「無形固定資産」は形がない資産を指し、償却資産税の対象外です。                                      法人税法または所得税法上の規定による所得の計算上では申告対象となるため、それぞれを一定期間で均等に償却されます。主に次項<図2>にあるものが無形固定資産です。

<図1>   償却資産の対象

<図2>   無形固定資産の対象

      出典:東京都主税局「固定資産税(償却資産税)」

(4)少額の減価償却資産の取り扱い

   通常取得価額が10万円以上の場合、償却資産の対象です。しかし、20万円未満の固定資産購入時には「一括償却資産の特例」が適用され、取得価額を経費として3年間で均等に償却できるものです。一括償却資産の特例として適用できれば、毎年の償却資産税の申告対象に含めなくてよいため、手続きの負担が軽減できるでしょう。

(5)申告漏れがあった場合

   申告漏れがあった場合は、過去5年まで遡って申告可能です。万が一、正当な理由がなく申告しなかった場合、固定資産税の追徴や延滞金が課されるため注意しましょう。

)二重課税に注意する必要がある

   土地や家屋にかかる「固定資産税」と、それ以外の固定資産に課税される「償却資産税」に分けられています。申告が必要なのは後者のみで、前者は申告をしなくても納税通知書が送られてきます。

お知らせの最新記事

起業家のための無料相談受付中! お気軽にお電話下さい 0120-888-154 受付時間 9:00〜21:00土日祝も対応可 無料相談の詳細はコチラ
ページ上部へ戻る