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   所得税の非課税ラインは、長く続いた103万円から令和7年度に160万円へ、令和8年度にはさらに178万円へと、段階的に引き上げられています。103万円の壁は、給与所得控除55万円と基礎控除48万円の合計から生まれた従来の非課税ラインです。かつては給与所得控除の最低額55万円と基礎控除48万円を合わせた103万円までが非課税でした。この水準は約30年にわたり据え置かれ、収入を103万円以下に抑える働き控えが生じやすい状況が続いていました。物価や賃金が上がるなかで実態と合わなくなり、見直しが求められてきました。                                                                 令和7年度税制改正により、所得税がかからない年収の目安は160万円に引き上げられました。改正の柱は基礎控除の拡大と給与所得控除の引き上げで、2つの控除を合算すると最大で年収160万円までが課税対象から外れる仕組みになりました。                                                                       令和８年度税制改正により、基礎控除と給与所得控除をさらに広げ、課税最低限が178万円まで引き上げられました。年収178万円を12か月で割ると、月およそ14万円台が所得税のかからない目安になります。また、扶養親族等の所得要件の改正等が行われました。これらの改正は、原則として、令和８年12月１日に施行され、令和８年分以後の所得税について適用されます。                       このため、令和８年12月に行う年末調整など、令和８年12月以後の源泉徴収事務に変更が生じます（令和８年11月までの源泉徴収事務に変更は生じません）。

（１）基礎控除の引き上げ

   令和8年度税制改正によって、基礎控除額に変更がありました。改正前の控除額58万円が62万円に引き上げられたうえで、低・中所得者についてはさらに一定額が上乗せされます。例えば、合計所得金額が132万円以下（収入が給与所得だけの場合は206万円以下）の場合には104万円まで引き上げられています。なお、還付申告などで令和6年分以前の確定申告を行う場合は、その年分の基礎控除額（最大48万円）を適用してください。令和7年分については、基礎控除は最大95万円となります。

                                                                                   出典：源泉所得税の改正のあらまし（令和８年４月）

（２）給与所得控除の最低保障額の引上げ

   令和８年度税制改正では、所得税法に定める給与所得控除が引き上げになっただけではありません。「給与所得控除の最低保障額の2年間限定の引き上げ」というのも講じられました。令和８年分・令和９年分の２年間のみ給与所得控除の最低保障額をプラス5万円にする、というものです。

                                                                                    出典：源泉所得税の改正のあらまし（令和８年４月）

（３）控除関連の所得要件変更

   所得控除の所得要件も変更となりました。こちらは所得税法の基礎控除の引き上げと合わせる形となっています。具体的には次の通りです。

　・同一生計配偶者・扶養親族の定義における合計所得金額：58万円以下→62万円以下                   ・ひとり親の生計を一にする子の総所得金額等：58万円以下→62万円以下                          　・勤労学生控除の合計所得金額：85万円以下→89万円以下

　このほか、家内労働者等の必要経費の特例の最低保障額も65万円から69万円に引き上げられました。

（４）注意点

   注意点として、社会保険の加入基準や扶養判定、住民税、勤務先の手当制度などは別の制度枠組みで運用されています。したがって、就業判断においては所得税だけでなく、社会保険料負担や家族手当の有無なども含めて総合的に検討する視点が必要です。